Беспроцентный займ не признается доходом

Министр финаннсов России объяснил, что материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Помимо этого, в случае если займ был произведен между взаимозависимыми компаниями, то сделка не признается контролируемой и не влечет соответствующих налоговых последствий (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов России от 23 марта 2017 г. № 03-03-РЗ/16846).

Отметим, что по долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) будут считаться проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, в случае если иное не установлено ст. 269 Налогового кодекса (п. 1 ст. 269 НК РФ).

В случае если сделка совершена между взаимозависимыми лицами и признана контролируемой, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 НК РФ, в случае если иное не установлено ст. 269 НК РФ (абз. 3 п. 1 ст. 269 НК РФ).

Так, по долговому обязательству, появившемуся в следствии сделки, признаваемой контролируемой, плательщик налогов вправе (абз. 1-3 п. 1.1 ст. 269 НК РФ):

• признать доходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, в случае если эта ставка превышает минимальное значение промежутка предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ;
• признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, в случае если эта ставка менее большого значения промежутка предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ.

При несоблюдении данных условий, по долговым обязательствам, появившимся в следствии сделок, признаваемых контролируемыми, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 НК РФ.

Одновременно с этим с 1 января 2017 года сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации или местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Россия, вне зависимости от того, удовлетворяют ли такие сделки условиям, предусмотренным п.1-3 ст. 105.14 НК РФ, не будут считаться контролируемыми (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).

Так, в случае совершения сделки по предоставлению (получению) беспроцентного займа исходя из ставки 0%, не признаваемой контролируемой, положения абз. 3 п. 1, п. 1.1 ст. 269 НК РФ не используются.

Финансисты также подчернули, что порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ не установлен. Следовательно установить размер экономической выгоды и признать ее доходом нереально.

Прочтите еще хорошую заметку по вопросу стоимость юридических услуг. Это вероятно станет весьма интересно.